pb.buhgalteria.ru

НДС по вкладу в уставный капитал

Бывает, что компания передает то или иное имущество в качестве вклада в уставный капитал. В этом случае НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. По товарам, материалам и т. п. налог восстанавливают в полном размере.

По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценки (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом сумму восстановленного налога необходимо указать в документах, которыми оформляется передача имущества. Эти документы (или их нотариально заверенные копии) принимающая фирма в журнал учета полученных счетов-фактур не подшивает, а хранит отдельно. А также регистрирует в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (пп. «б» п. 15 приложения № 3, п. 14 приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Для принятия налога к вычету имущество должно предназначаться для осуществления операций, облагаемых НДС.

Данная сумма подлежит налоговому вычету у принимающей компании после принятия к учету имущества (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171 НК РФ).

Пример

ООО «Пассив» получило от ЗАО «Актив» в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Его балансовая стоимость составляет 100 000 руб., а сумма начисленной амортизации – 18 000 руб. Денежная оценка вклада составила 120 000 руб. НДС передается сверх вклада в уставный капитал. Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие записи:

Дебет 02 Кредит 01
– 18 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Дебет 76 Кредит 01
– 82 000 руб. (100 000 – 18 000) – списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 19 Кредит 68
– 14 760 руб. (82 000 руб. х 18%) – восстановлен НДС по основному средству, переданному в уставный капитал;

Дебет 58 Кредит 76
– 120 000 руб. – отражен вклад в уставный капитал в размере денежной оценки переданного имущества (п. 12 ПБУ 19/02);

Д
ебет 58 Кредит 19
– 14 760 руб. – восстановленный НДС включен в первоначальную стоимость финансовых вложений как дополнительный расход, необходимый для приобретения финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02, письмо Минфина России от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262);

Дебет 76 Кредит 91-1
– 38 000 руб. (120 000 – 82 000) – отражено превышение денежной оценки имущества над его остаточной стоимостью.

Бухгалтер «Пассива» (принимающая сторона) должен сделать следующие проводки:

Дебет 75-1 Кредит 80
– 120 000 руб. – отражено обязательство участника по вкладу в уставный капитал согласно уставу;

Дебет 08-4 Кредит 75-1
– 120 000 руб. – отражено основное средство по стоимости, согласованной участниками.

По мнению Минфина России, сумму восстановленного налога, который принимающая компания ставит к вычету, следует включить в добавочный капитал (письма от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262, от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302);

Дебет 19 Кредит 83
– 14 760 руб. – сумма восстановленного НДС включена в добавочный капитал;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 105 240 руб. – принят к бухгалтерскому учету объект основных средств;

Дебет 68 Кредит 19-1
– 14 760 руб. – НДС принят к вычету.



Распечатать