Учет

    Поступление основных средств безвозмездно

    Если ваша фирма получила основные средства безвозмездно, то их стоимость определите исходя из рыночной цены на подобное имущество.

    В налоговом учете стоимость основного средства, полученного безвозмездно, не может быть меньше его остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Однако имейте в виду: безвозмездная передача и получение имущества (сделки дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ).

    Таким образом, безвозмездно получить основные средства дороже 3000 рублей ваша фирма может только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, а также от иностранных компаний.

    Сумму НДС по такому основному средству, уплаченную передающей стороной, к налоговому вычету не принимаются. Она увеличивает его первоначальную стоимость.

    Стоимость основных средств, полученных безвозмездно, отражают проводкой:

    Дебет 08-4 Кредит 98-2
    – получены безвозмездно объекты, предназначенные для использования в качестве основных средств.

    Если эти объекты пригодны к эксплуатации, сделайте запись:

    Дебет 01 Кредит 08-4
    – объекты включены в состав основных средств.

    Стоимость материальных ценностей, безвозмездно полученных от другой организации или физического лица, облагают налогом на прибыль. Налог нужно заплатить по итогам того периода, в котором основные средства были оприходованы.

    Исключение составляют ценности, полученные фирмой от лица, физического или юридического, доля которого в ее уставном капитале превышает 50%. Аналогично – если ваша фирма имеет долю в уставном капитале передающей стороны, превышающую 50%. При этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дня его получения.

    Пример

    В декабре отчетного года ЗАО «Актив» получило безвозмездно от некоммерческой организации технологическое оборудование. Его рыночная цена составила 360 000 руб. (в том числе НДС).

    Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

    Дебет 08-4 Кредит 98-2
    – 360 000 руб. – оприходовано безвозмездно полученное оборудование по рыночной цене;

    Дебет 01 Кредит 08-4
    – 360 000 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

    В балансе «Актива» по строке 1150 должна быть отражена первоначальная стоимость оборудования в сумме 360 тыс. руб.

    При исчислении налога на прибыль стоимость оборудования (360 000 руб.) учитывают в составе внереализационных доходов.

    Если остаточная стоимость основного средства больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете его отражают по остаточной, а в бухгалтерском – по рыночной стоимости. Следовательно, стоимость такого имущества в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться.

    Стоимость основного средства, учтенную в составе доходов будущих периодов, вы должны списать по мере начисления амортизации. Эту операцию отразите записями:

    Дебет 20 (23 44 …) Кредит 02
    – начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

    Дебет 98-2 Кредит 91-1
    – соответствующая сумма доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

    Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных основных средств повторно (по мере амортизации) в доходах не учитывается.


    Вернуться назад