ФНС направила территориальным инспекциям согласованную со Следственным комитетом форму справки, которая подается в следственные органы в качестве информация о том, по каким причинам налоговый агент не удержал НДФЛ с доходов физлица или не перечислил в бюджет удержанный налог. Письмо ФНС РФ от 29.03.2016 г. № ЕД-4-2/5354@ «О направлении типовой формы справки (статья 199.1 УК РФ)».

Цель (указано в письме) - сократить количество случаев вынесения постановлений об отказе в возбуждении уголовных дел по статье 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента». Для этого предписано указывать в справке всю имеющуюся в инспекции информацию, которая может свидетельствовать о наличии умысла и личного интереса в действиях должностных лиц налогового агента.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (п. 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»).

Для возбуждения уголовного дела нужна будет информация:

1. Налоговый период, в котором выплачены доходы.

2. Сумма не перечисленного НДФЛ, выявленная в ходе выездной налоговой проверки (без учета штрафов и пеней). В том числе выделяются периоды руководства конкретных должностных лиц налогового агента, при которых происходили нарушения.

3. Причины не перечисления сумм НДФЛ, удержанных из заработной платы (иных доходов), установленные в ходе выездной налоговой проверки.

4. Цели, на которые фактически израсходованы денежные средства, подлежащие перечислению в бюджет. Это могут быть:

- погашение текущих займов, банковских кредитов;

- выплата агентского вознаграждения;

- оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы;

- выдача займов (в т. ч. должностным лицам и взаимозависимым организациям);

- снятие наличных на хозяйственные нужды руководителем организации и т.п.

Справка заполняется на основе анализа выписок о движении денежных средств на банковских счетах налогового агента, его кассовых операций, регистров бухгалтерского и налогового учета. К ней прилагаются копии документов, имеющихся в распоряжении налогового органа, свидетельствующих о наличии личной заинтересованности в действиях должностных лиц налоговых агентов в не перечислении НДФЛ: протоколы опроса, платежные поручения, выписки по расчетным счетам, договоры, соглашения и т.д.